АН Bonus

Виды облагаемого налогом имущества

Подарить можно любое имущество: 

но согласно действующему законодательству (1) в обязательном порядке нотариальному заверению подлежат договора дарения:

 а) недвижимости;

б) валютных ценностей на сумму свыше 850 гривен.

Но даже если договор дарения заверен нотариально, не во всех случаях придется платить налог, учитывая существующие ставки.

Ставки налога на дарственную / дарение

Размеры ставок подоходного налога для даров сильно разнятся, в зависимости от того, кто получает подарок:

• 0% от стоимости подарка или, попросту говоря, ничего не заплатят те, кто приходится дарителю родственниками первой степени родства. Напомним, что родственниками первой степени родства являются родители, родители мужа или жены, муж или жена, дети, дети мужа или жены, а также усыновленные дети.

Кроме того, по нулевой ставке облагается подоходным налогом движимое и недвижимое имущество, а также денежные средства, полученные в дар инвалидами 1 группы, а также детьми-сиротами и детьми, лишенными родительской заботы.

• 5% от стоимости подарка заплатят те, кто не приходятся дарителю членами семьи первой степени родства или не состоят с ним в родстве вообще.
• 15% от стоимости подарка придется заплатить, если подарок получен от нерезидента (даже, если он приходится родственником). 

Не облагаются подоходным налогом вообще дары в пределах части в совместной собственности, сделанные супругами друг другу либо родителями детям, в том числе зачатым, но еще не рожденным (3).

Порядок уплаты и подачи отчетности

Ответственным за подачу отчетности и уплату налога в данном случае является одаренное лицо. Доходы, полученные как дар, отображаются в годовой декларации о доходах, которая подается до 1 апреля следующего за отчетным года в налоговый орган по месту жительства декларанта (4)

По общему правилу налоговая декларация заполняется самостоятельно. Однако эту обязанность можно возложить на другое лицо, уполномочив его нотариально оформленной доверенностью.

Размеры штрафов таковы:

• за неподачу налоговой декларации в срок -170 грн.;
• за несвоевременную уплату налога при задержке до 30 календарных дней – 10 % от суммы долга;
• за несвоевременную уплату налога при задержке от 31 до 90 календарных дней – 20% от суммы долга;
• за несвоевременную уплату налога при задержке свыше 90 календарных дней – 50% от сумы долга.

Законодательство:

1. Гражданский кодекс Украины (ч.2 ст.719, ч.5 ст.719).
2. Постановление Правления Национального банка Украины «Об утверждении инструкции по организации перевозки валютных ценностей и инкассации средств в банковских учреждениях Украины» от 14.02.2007г. №45
3. Закон Украины «О налогообложении доходов физических лиц» (п.14.2 ст.14).
4. Закон Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетом и государственными целевыми фондами» (пп. г) п.4.1.4. ст.4).
5. Решение Конституционного суда Украины от 24.03.2005г. (дело о налоговом залоге).